Bratislava 11. novembra (TASR) - Superodpočet výdavkov na výskum a vývoj môže byť pre podnikateľov dobrým nástrojom, nesmú však pri ňom zanedbať dôslednú prípravu a splnenie zákonných požiadaviek. Najväčšie riziko spočíva v podcenení dokumentácie a nesplnení formálnych náležitostí. Bez nich aj dobrý nápad môže skončiť zamietnutím odpočtu. Upozornila na to špecialistka pre PR a internú komunikáciu Slovenskej komory daňových poradcov (SKDP) Martina Rybanská.

Na základe platnej legislatívy si oprávnené výdavky na výskum a vývoj môže podnikateľ do nákladov zahrnúť dvakrát. Prvý raz ako bežný daňový výdavok, ktorý znižuje výsledok hospodárenia, následne druhýkrát ako dodatočnú odpočítateľnú položku od základu dane. „Finálna daňová úľava tak v konečnom dôsledku predstavuje súčin aktuálnej sadzby dane z príjmov a celkovej výšky uplatneného odpočtu,“ vysvetlil daňový poradca z SKDP Ján Vajcík.

Podnikatelia by však podľa neho nemali zanedbať prípravu projektu, potrebné je splniť všetky formálne a zákonné požiadavky. „Podnikateľ musí počítať s počiatočnou investíciou času a zdrojov do prípravy projektu, nastavenia procesov a dôslednej evidencie nákladov,“ zdôraznil odborník.

Jedným z najdôležitejších kritérií je mať kvalitne vypracovaný písomný projekt výskumu a vývoja. Dôsledná príprava ešte pred samotným začatím prác umožňuje správne nastaviť ciele, procesy a priebežné sledovanie oprávnených nákladov. „Projekt musí spĺňať zákonnú definíciu. Nevyhnutnosťou je tiež viesť oddelenú analytickú evidenciu v účtovníctve,“ upozornil Vajcík.

Odpočet sa uplatňuje na ročnej báze za príslušné zdaňovacie obdobie, aj keď projekt trvá viac rokov. Náklady sa teda odpočítavajú postupne tak, ako v jednotlivých rokoch vznikajú. „Samotný odpočet sa uplatňuje v daňovom priznaní, pričom povinnosť informovať o projektoch sa plní vyplnením príslušnej časti daňového priznania,“ priblížil poradca.

V praxi znamená uplatnenie superodpočtu predovšetkým úľavu na dani z príjmov právnických osôb. „Ak si firma uplatní odpočet napríklad vo výške 100.000 eur, pri 21-percentnej sadzbe dane ušetrí na dani 21.000 eur. Tomuto finančnému benefitu však predchádza veľa dokumentácie a strategického premýšľania,“ zhodnotil Vajcík. Zanedbanie zákonných povinností môže pritom viesť k tomu, že finančná správa odpočet neuzná a podnikateľovi hrozí dodatočné vyrubenie dane a sankcie.

Uľahčiť tento proces môže konzultácia s daňovým poradcom, ktorý dôkladne pozná platnú legislatívu. „V praxi sa ukazuje, že firmy, ktoré využívajú služby odborníkov, majú výrazne vyššiu úspešnosť pri obhajobe projektov pred správcom dane. Daňový poradca poradí ohľadom zákonných pravidiel, správne účtovanie a uplatnenie odpočtu v daňovom priznaní,“ doplnil Vajcík.